OECD-Mindeststeuer: Einfach Realpolitik!

Am 18. Juni 2023 hat das Schweizer Volk der OECD-Mindeststeuer zugestimmt, und damit seine Unterstützung für die Rechtssicherheit und die Attraktivität des Wirtschaftsstandorts Schweiz zum Ausdruck gebracht. Die Umsetzung der Steuerreform wird weitere Arbeit erfordern, wobei Bund, Kantone und die Unterstützung der Wirtschaft bestrebt sind, die Mindeststeuer für Unternehmen möglichst störungsfrei umzusetzen.
Die Annahme der OECD-Mindeststeuer wird als Erfolg für die Schweizer Wirtschaft und das Land selbst gewertet. Die Entscheidung, die Unternehmenssteuersätze zu erhöhen, obwohl sie vor einigen Jahren gesenkt worden waren, kam unerwartet. Das Schweizer Volk hat den Bundesrat ermächtigt, die begleitenden Vorschriften ab dem 1. Januar 2024 in Kraft zu setzen. Damit wird sichergestellt, dass multinationale Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro in der Schweiz einer Mindestgewinnsteuer von 15 % unterliegen.
Die formelle Entscheidung über die Umsetzung hängt vom Erreichen einer “kritischen Masse“ von Staaten ab, die ebenfalls die OECD-Mindeststeuer übernehmen. Die Länder der EU werden in dieser Hinsicht als entscheidend angesehen, und es wird erwartet, dass die EU die Reform umsetzen wird. Der Schweizer Bundesrat hat erklärt, dass er sich an den Zeitplan der EU anpassen wird. Die Beteiligung der Vereinigten Staaten und die Vereinbarkeit der OECD-Mindeststeuer mit ihrem innerstaatlichen Recht sind noch ungewiss, dürften aber die Verabschiedung der Reform nicht verhindern.
Die nächsten Schritte umfassen Arbeiten auf internationaler und nationaler Ebene, auf internationaler Ebene steht die Fertigstellung des Reformkonzepts noch aus. Obwohl es einen bestehenden Rahmen gibt, wie z. B. die GloBE-Musterregeln und Verwaltungsrichtlinien, bleiben viele Fragen unbeantwortet und werden wahrscheinlich bei der rechtlichen Umsetzung auftauchen. Die OECD hat ihre Absicht signalisiert, sich schrittweise aus dem Projekt zurückzuziehen, um sich auf andere Prioritäten zu konzentrieren.
Auf nationaler Ebene hat der Schweizer Bundesrat die zweite Vernehmlassung zur Mindestbesteuerungsverordnung eingeleitet, die bis zum 14. September 2023 dauert (eventid=21254). Innerhalb von sechs Jahren nach Inkrafttreten der Verordnung muss der Bundesrat dem Parlament ein ordentliches Gesetz vorlegen. Dabei sollen folgende Punkte im Vordergrund stehen:
Die Schaffung einer einzigen Anlaufstelle für die Nachsteuererhebung (One stop shop), die Einführung eines gemischten Veranlagungsverfahrens zur Gewährleistung der Rechtssicherheit für Unternehmen, die Beseitigung von Unterschieden in der Bemessungsgrundlage zwischen dem Schweizer Recht und den OECD-Regeln, sowie die Prüfung von Kompensationsmaßnahmen für die von der Steuererhöhung betroffenen Branchen.